Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов - страница 2


Предлагаемая система показателей на макро- и мезоуровне логически разделена на следующие группы: показатели налоговой нагрузки, структурные показатели налоговой системы, специальные налоговые показатели, показатели эффективности налогового администрирования, бюджетно-налоговые показатели налогового потенциала.

Критерии оценки показателей эффективности механизма налогового регулирования на макро-и мезоуровне показаны на рис. 5.


Показатели




^ Критерии оценки

Сводный индекс налоговой

нагрузки




Сравнивается с аналогичными показателями других национальных экономик, с расчетной величиной налогового бремени, анализируется в динамике

Индекс региональной налоговой нагрузки;

Индекс отраслевой налоговой нагрузки;

Индекс налоговой нагрузки на

население




Сопоставляются со средними значениями,

анализируются в динамике

Налоговая нагрузка на труд;

Налоговая нагрузка на капитал;

Налоговая нагрузка на потребление




Сравниваются в динамике и с налоговой нагрузкой на другие факторы

Удельный вес федеральных

налогов;

Удельный вес региональных

налогов;

Удельный вес местных налогов




Сравнение с другими странами и удельными весами других уровней бюджетной системы, анализируются

Структура налогообложения

(по видам налогов)




Сравнение структуры российской налоговой системы и зарубежных систем, показатели различных регионов между собой, динамика этих показателей

Индекс Джини





Может принимать значения от 0 до 1

Коэффициент эластичности

налогов




Если Кэ =1, то доля налоговых доходов государства в ВНП остается стабильной; если Кэ > 1, то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем возрастает ВНП, и удельный вес налоговых доходов в ВНП возрастает; при Кэ < 1 доля налоговых поступлений в ВНП снижается

Коэффициент стабильности

налоговой системы




Характеризует предсказуемость налоговой системы, исключающий появление дополнительных налоговых рисков (определяется путем рейтинговой оценки)

Рис. 5. ^ Критерии оценки показателей эффективности механизма

Налогового регулирования на макро-и мезоуровне (начало)


Коэффициент экономичности




Если Кэк > 1, то налоговая система для государства целесообразна и экономически выгодна, при Кэк = 1 - обе системы равнозначны, при Кэк < 1 - система менее рациональна и экономична и нет надобности

Коэффициент затратности




Чем меньше значение этого показателя, тем более эффективна налоговая система


Коэффициент достоверности




Значение этого показателя должно быть близким к 1. Отклонения данного показателя от единичного значения помогаютвыявить погрешности в методике расчета показателя

Коэффициент собираемости

налогов




Чем выше значение этого коэффициента, тем лучше построена работа налоговых органов

Показатель добровольности исполнения налоговых обязательств




Характеризует лояльность налогоплательщиков по отношению к налоговой системе, в идеале принимает значение близкое к 1

Налоговый потенциал




Представляет собой оценку налогового потенциала в абсолютном выражении

Индекс налогового

потенциала




Позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений используются, как правило, показатели в расчете на душу населения

Коэффициент автономии

(самодостаточности)




Устойчивость бюджетов оценивается при коэффициенте автономии свыше 0,6 как абсолютно устойчивое состояние; 0,4-0,5 - как устойчивое; 0,2-0,3 - как неустойчивое; 0,1- как кризисное

Коэффициент обеспеченности бюджетных расходов




Демонстрируют потенциальный объем бюджетных услуг, получаемых жителями территорий, сравнивается в динамике и со средними значениями

Коэффициент

результативности




Характеризует состояние налогового потенциала территорий и является, по сути, показателем среднедушевой обеспеченности собственными налоговыми доходами


Рис. 5. ^ Критерии оценки показателей эффективности механизма

налогового регулирования на макро-и мезоуровне (окончание)


На микроуровне система показателей для оценки эффективности механизма налогового регулирования, на наш взгляд, должна включать два крупных блока: показатели, характеризующие налоговую среду и показатели, характеризующие налоговую нагрузку (табл. 6). Первая группа показателей зачастую не имеет числового выражения, их интерпретация происходит путем экспертной (рейтинговой) оценки. Вторая группа показателей, безусловно, может быть оценена численно, однако в этой ситуации нет заданного диапазона значений этих показателей в абсолютном выражении. Для оценки эффективности государственного налогового управления в части регулирования налоговой нагрузки должен проводиться анализ динамики этих показателей, а также их сравнительный анализ.

Таблица 6

^ Показатели эффективности механизма налогового регулирования

на микроуровне



п/п

Показатели, характеризующие налоговую среду



п/п

Показатели, характеризующие налоговую

нагрузку

1

Амортизационный режим

1

Уровень налога

2

Режим, применяемый к расходам

2

Ставка налога

3

Гласность налоговой системы

3

База налогообложения

4

Наличие налоговых соглашений

4

Таможенные пошлины

5

Сложность системы налогообложения

5

Налоговая нагрузка

6

Наличие безналоговых зон, налоговых льгот, специальных налоговых режимов




 

7

Наличие действенной системы досудебной и судебной защиты прав налогоплательщиков

В свою очередь для анализа налоговой нагрузки на микроуровне автором предлагается следующий набор показателей (табл. 7).

Таблица 7

^ Показатели налоговой нагрузки

№ п/п

Показатели

Формула

1

Индекс суммарной налоговой нагрузки

I сум=∑Н/ДС

2

Структура налоговых платежей

Уд. Вес i-го налога=Нi/∑Н

3

Эффективная ставка налогообложения

Sэ=Нi/НБ

4

Удельный вес таможенных платежей

в экспортной выручке

Уд. Вес Там. Пош. =Т/Qэ

5

Налогоемкость

E=∑Н/Q

6

Коэффициент эффективности налогообложения

Кэн=ЧП/∑Н

7

Коэффициент налогообложения прибыли

Кнп=Нп/ВП

8

Коэффициент налогообложения цены

Кнц=Но/Q

9

Коэффициент льготного обслуживания

Кло=Эн/∑Н

10

Коэффициент эффективности льготирования

Кэл=Эн/Q

Критерии оценки показателей эффективности налогового регулирования на микроуровне представлены на рис. 6.

Показатели




^ Критерии оценки

Показатели

налоговой среды




Не имеют числового выражения,

их интерпретация происходит путем

экспертной (рейтинговой) оценки

Показатели

налоговой нагрузки







Индекс суммарной

налоговой нагрузки




Сравнивается со среднеотраслевыми показателями, показателями сопоставимых предприятий, исследуется в динамике

Структура

налоговых

платежей




Проводится анализ удельного веса каждого налога, выявляются причины искажения структуры по сравнению с прошлыми периодами и предприятиями отрасли

Эффективная ставка

налогообложения




Сравнивается с номинальными ставками налогообложения

Удельный вес

таможенных

платежей




Исследуется динамика, сопоставляется с номинальными ставками таможенных платежей

Налогоемкость




Динамика этого показателя характеризует эффективность налоговой политики предприятия (при неизменной системе налогообложения)

Коэффициент

эффективности

налогообложения




Рассчитывается в динамике, характеризует эффективность налогового планирования.  Если сумма уплаченных налогов станет меньше чем в предыдущем периоде, значение этого показателя увеличится.

Коэффициент

налогообложения

прибыли

Коэффициент

налогообложения цены




Используются для прогноза налоговых отчислений в бюджет

Коэффициент льготного обслуживания

Коэффициент

эффективности

льготирования




Анализируются в динамике: при сравнении коэффициентов нескольких периодов необходимо знать, что чем выше значения показателя, тем лучше

Рис. 6. ^ Критерии оценки показателей эффективности налогового

регулирования на микроуровне

В работе автором также обоснованы предложения по совершенствованию системы налогового администрирования, улучшению общего налогового климата; развитию информационно-аналитической составляющей налогового контроля; построению эффективного, экономически обоснованного презумптивного (вмененного) налогообложения (одного из ключевых элементов механизма вывода экономики из тени); созданию культуры отношений государства и бизнеса в налоговой сфере; совершенствованию судебной системы в части, связанной с налогообложением.

В заключении сформулированы основные выводы и обобщены результаты диссертационного исследования.


^ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ


В изданиях, определенных ВАК РФ

для публикации результатов научных исследований

  1. Гордеева, О.В. Влияние налогообложения на состояние основных отраслей экономики регионов [Текст] / О.В. Гордеева // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. - Самара, 2007. - № 9 (35). - С. 38-44 - 0,8 печ. л.

  2. Гордеева, О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ [Текст] / О.В. Гордеева // Налоги.- 2008.- № 1. - С. 9-13. - 0,75 печ. л.

  3. Гордеева, О.В. Налоговое сопровождение принятия инвестиционных решений [Текст] / О.В. Гордеева // Финансы. - 2008. - № 9. - С. 37-41. - 0,6 печ.л.

  4. Гордеева, О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками [Текст] / О.В. Гордеева // Налоги. - 2008. - № 2. - С. 11-14. - 0,4 печ. л.

  5. Гордеева О.В. Особые экономические зоны: налоговый аспект [Текст] / О.В. Гордеева // Финансы. - 2009. - № 7. - С. 36-42. - 0,5 печ. л.


В других изданиях:

  1. Гордеева, О.В. Концентрация налоговых ресурсов: регионально-отраслевые особенности. [Текст] /О.В. Гордеева, В.М. Мясникова // Региональное развитие в России: перспективы, конкурентоспособность, политика: материалы Междунар. науч. форума 16-18 мая 2005 г. Ч.1. / Самара: Изд-во Самарск. гос. экон. акад., 2005. - С. 84-89. - 0,4/0,2 печ. л.

  2. Гордеева, О.В. Экономическое развитие регионов: усиление роли налогового регулирования. [Текст] /О.В. Гордеева, В.М. Мясникова // Роль высших учебных заведений в инновационном развитии экономики регионов: материалы Междунар. науч.-практ. конф. 10-12 окт. 2006 г. Ч.1. / Самара: Изд-во Самарск. гос. экон. ун-та, 2006. - С. 106-112. - 0,6/0,3 печ. л.

  3. Гордеева, О.В. Оценка эффективности налоговой политики [Текст] / О.В. Гордеева // Налоги и налогообложение. - Октябрь 2006. - С. 24-27. - 0,6 печ. л.

  4. Гордеева, О.В. Система показателей эффективности действующего налогового механизма [Текст] / О.В. Гордеева //Актуальные вопросы налогообложения, налогового и бюджетного права: сб. ст. Прил. к журн. «Налоги и финансовое право». - Екатеринбург, 2006. - № 10. - С. 31-38. - 0,5 печ. л.

  5. Гордеева, О.В. К вопросу о совершенствовании системы управления налогообложением [Текст] /О.В. Гордеева // Налоги и налогообложение. – Март 2007. - С. 51-53. - 0,4 печ. л.

  6. Гордеева, О.В. Налоговые риски: классификация и принципы управления" [Текст] /О.В. Гордеева //Налоговое планирование. - 2007. - № 4. - С. 25-29. - 0,5 печ. л.

  7. Гордеева, О.В. Модель эффективного управления налогообложением [Текст] / О.В. Гордеева // Актуальные вопросы налогообложения, налогового и бюджетного права: сб. ст. Прил. к журн. «Налоги и финансовое право». - Екатеринбург, 2007. - № 4. - С. 4-10. - 0,5 печ. л.

  8. Гордеева, О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ [Текст] /О.В. Гордеева // Все о налогах.-2008. - № 1. - С. 37-42. - 0,5 печ. л.

  9. Гордеева, О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками [Текст]// Законодательство и экономика. - 2008. - № 2. - C. 18-22. - 0,5 печ. л.

  10. Гордеева, О.В. Налоговые льготы: классификация и особенности применения [Текст] / О.В. Гордеева // Налоги и финансовое право. - Екатеринбург, 2008. - № 6. - С. 124-130. - 0,5 печ. л.



Формат 60×84/16. Бум. писч. бел. Печать офсетная.

Подписано в печать 14.11.2009.

Гарнитура"Times New Roman". Объем 1,0 печ. л.

Тираж 150 экз. Заказ №

Отпечатано в типографии СГЭУ.

443090, Самара, ул. Советской Армии, 141.

1 Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики /С.В.Барулин, А.В.Макрушин // Финансы. - 2002. - № 2. - С.39-42.


8635941236502444.html
8636093838280476.html
8636238011484619.html
8636349791261295.html
8636417356260919.html